Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

Управленческая отчетность базируется на компактной системе взаимосвязанных показателей. Под показателем обычно понимается обобщенная характеристика свойств объекта или процесса. Показатель выступает методологическим инструментом, обеспечивающим возможность проверки теоретических положений с помощью эмпирических данных. Различают качественные показатели, фиксирующие наличие или отсутствие определенного свойства, и количественные показатели, фиксирующие меру выраженности, развития определенного свойства.

Определение показателя управленческой отчетности складывается из двух частей: аналитической и вещественно-предметной. Аналитическая часть определения показателя представляет собой обобщенную форму представления свойств экономических процессов, присущих банку. Благодаря универсальному характеру аналитической части определения показателя он может служить для отображения и анализа банковской деятельности независимо от конкретного банка.

Преимущество непрерывного наблюдения в процессе финансового мониторинга заключается в быстром обнаружении и исправлении недостатков в управлении банком. Финансовый мониторинг наиболее эффективен, когда управленческая отчетность интегрирована в контур управления банка и предоставляет регулярные отчеты о ситуации. Руководство и менеджмент банка должны периодически получать отчеты, содержащие сводку всех проблем, выявленных в процессе составления управленческой отчетности. Вопросы, которые кажутся незначительными, когда отдельные процессы банка рассматриваются изолированно, при рассмотрении их наряду с другими аспектами могут указать на отрицательные тенденции, грозящие перерасти в крупные проблемы, если не будут своевременно приняты надлежащие меры.

Руководитель может ориентироваться на ограниченное количество показателей, но при этом он должен быть уверен в том, что на каждом уровне управления банком осуществляется качественный, а также необходимый и достаточный количественный анализ эффективности банковских операций, выполнения финансовых планов, оценки рисков, ликвидности, финансового состояния в целом.

В зависимости от решаемой задачи может осуществляться нисходящий или восходящий анализ, что определяется последовательностью реализуемой процедуры анализа – от характеристик отдельных операций к показателям управленческой отчетности или наоборот.

Об эффективности деятельности банка в целом судят прежде всего по таким обобщающим характеристикам, как доходность, ликвидность и риск, имея при этом в виду, что перечисленные характеристики являются интегральным итогом непрерывного потока операций, осуществляемых банком. При этом необходимо иметь в виду, что, хотя компоненты финансовой триады «доходность – ликвидность – риск» могут быть определены для каждой банковской операции, из-за взаимовлияния операций способ определения конечного результата всех банковских операций путем простого суммирования характеристик отдельных операций оказывается некорректным. Как по отношению к отдельной операции, так и к их потоку требование увеличения доходности, повышения ликвидности и снижения риска является противоречивым, поэтому обеспечение эффективности функционирования банка по существу сводится к достижению компромисса между перечисленными характеристиками потока операций. Как следствие, при решении задачи анализа и отдельных банковских процессов и операций, и деятельности банка в целом следует контролировать не только отдельные показатели, но также интегральный показатель деятельности банка.

В документе Базельского комитета по банковскому надзору «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: новые подходы» (Базель II) отражено развитие методик Базель I, в которых были заложены основы для анализа не только количественных, но и качественных характеристик капитала и активов банка. Расширив область рассматриваемых рисков и включив в методику расчета достаточности капитала характеристики управления, Базель II применил принципиально новый подход, использующий капитал в качестве интегрального показателя качества работы банка.

Базель II в количественном формате выразил качественную взаимосвязь таких ключевых направлений анализа эффективности деятельности банка, как прибыль, ликвидность, риски и качество управления.

Одними из основных показателей деятельности банка традиционно являются показатели прибыли (или доходности, понимаемой как удельная прибыль). Особое значение прибыли для банков подталкивает их на неконструктивный путь изолированного анализа данного показателя. Кроме того, ряд методик измерения прибыли позволяет искусственно максимизировать ее значение посредством игнорирования непрерывности процесса функционирования банка или в результате применения формально математических подходов. Согласно Базелю II, прибыль – это не просто показатель, который значим сам по себе. Если потенциально высокодоходная операция сопряжена с высоким риском и требует избыточной ликвидности, то она может стать непривлекательной для банка.

Создание банка обычно предваряется определением его миссии, т. е. целей, ради которых он будет существовать. Эти цели могут носить не только экономический, но и социально-политический характер, причем не только для банков с государственным участием. Любой вновь созданный банк, попадая во внешнюю конкурентную среду, сразу же обретает и другую основную задачу (кроме выполнения своей миссии), а именно продолжение своего существования.

На практике это означает, что интегральный показатель, применяемый для комплексной оценки деятельности банка, должен учитывать две основные составляющие: миссию банка и обеспечение непрерывного существования банка, – что обязательно включает контроль финансовой триады («доходность – ликвидность – риски»).

В число задач управленческой отчетности входит получение информации о состоянии конкретного банка в конкретные моменты времени, а также об условиях, которые необходимо учитывать при разработке новых планов. Таким образом, задача управленческой отчетности – обеспечить необходимую информацию для разработки планов банка и для анализа хода их выполнения. При этом необходимо так организовать накопление и представление информации в управленческой отчетности, чтобы на ее основе можно было оперативно решать возникающие вопросы. Однако управленческая отчетность рассматривает не только существующий уровень развития и банка; одной из задач управленческой отчетности является регистрация тенденций, динамики и результатов деятельности банка. Все это обусловливает целый ряд требований как к организации финансового мониторинга, так и к виду представления результатов анализа, т. е. к набору показателей.

Управленческая структура банка является иерархической вне зависимости от организационных принципов его построения из-за присущих человеку психофизиологических особенностей, ограничивающих количество одновременно учитываемых факторов и их взаимосвязей при принятии управленческих решений. Используемая для принятия решений управленческая отчетность также должна иметь иерархическую структуру, упорядоченную по степени детализации информации. А это означает, что показатели управленческой отчетности должны формироваться с применением методов анализа (декомпозиции) и синтеза (агрегации) учетных данных.

С математической точки зрения оценка качества функционирования банка основана на использовании векторного критерия оптимальности, позволяющего учесть все существенные факторы. Из-за его низкой наглядности для удобства принятия управленческих решений показатель преобразуют, осуществляя скаляризацию (свертку) или визуализацию посредством пиктографиков. Полученный в результате такого преобразования векторного критерия оптимальности интегральный показатель качества функционирования банка следует отнести к верхнему уровню иерархии управленческой отчетности. В целом система управленческой отчетности должна удовлетворять требованию оперативного раскрытия всех составляющих интегрального показателя качества функционирования банка с любой степенью подробности.